S⁠t⁠e⁠u⁠e⁠r⁠n ohne B⁠a⁠l⁠l⁠a⁠s⁠t

• Kauf und Installation von Anlage und Speicher am Wohnhaus sind seit 2023 mit 0 % Umsatzsteuer belegt.

• Einnahmen aus Anlagen bis 30 kWp je Wohn- oder Gewerbeeinheit sind von der Einkommensteuer befreit.

• Insgesamt gilt die Befreiung bis 100 kWp je Steuerpflichtigem oder Mitunternehmerschaft.

• Die Kleinunternehmerregelung greift bis 25.000 Euro Vorjahresumsatz und 100.000 Euro im laufenden Jahr.

• Bei größeren Anlagen, Vermietung oder Gewerbe ist eine steuerliche Beratung sinnvoll.

Lange war eine private Solaranlage ein kleines Unternehmen mit Steuererklärung, Umsatzsteuer und Gewinnermittlung. Das Jahressteuergesetz 2022 hat das grundlegend vereinfacht. Seitdem gibt es zwei Regeln, die für die meisten Eigenheime den Ausschlag geben.

• Null Prozent Umsatzsteuer auf Kauf und Installation seit dem 1. Januar 2023

• Keine Einkommensteuer auf Einnahmen und Entnahmen kleiner Anlagen seit 2022

Beide Regeln sind an Voraussetzungen geknüpft. Wer sie kennt, kann seine Anlage so planen, dass der steuerliche Aufwand minimal bleibt. Für die meisten Einfamilienhäuser macht die Solaranlage steuerlich heute kaum noch Arbeit.

Gemäß § 3 Nummer 72 Einkommensteuergesetz sind Einnahmen und Entnahmen aus dem Betrieb von Photovoltaikanlagen auf, an oder in Gebäuden steuerfrei. Das schließt Nebengebäude wie Garagen und Carports ein. Die Grenze liegt bei einer Bruttoleistung laut Marktstammdatenregister von bis zu 30 kWp je Wohn- oder Gewerbeeinheit und insgesamt höchstens 100 kWp je Steuerpflichtigem oder Mitunternehmerschaft, also etwa einer Personengesellschaft wie einer GbR.

Entnahmen sind in diesem Zusammenhang der Wert des Stroms, den Sie selbst verbrauchen. Er bleibt ebenso steuerfrei wie die Einspeisevergütung. Sind alle Einnahmen steuerfrei, ist laut Gesetz kein Gewinn zu ermitteln. Eine Anlage EÜR, also die Einnahmenüberschussrechnung für die Solaranlage, entfällt damit.

Das Gesetz knüpft die Befreiung nicht daran, wie Sie den Strom verwenden. Ob Sie ihn im Haushalt nutzen, einspeisen, im Elektroauto laden oder über eine Stromcommunity an Familie und Freunde weitergeben, spielt für die Einkommensteuer keine Rolle. Die Kehrseite ist ebenso klar. Weil die Einnahmen steuerfrei sind, lassen sich Anschaffung und Betriebskosten der Anlage auch nicht als Betriebsausgaben abziehen.

Die Grenze gilt je Einheit. Ein Zweifamilienhaus kann damit eine Anlage bis 60 kWp tragen, ohne dass die Befreiung entfällt, solange die Gesamtgrenze von 100 kWp nicht überschritten wird.

Wer Strom ins Netz einspeist, ist umsatzsteuerlich Unternehmer. Für kleine Betreiber gibt es die Kleinunternehmerregelung gemäß § 19 Umsatzsteuergesetz. Sie gilt, wenn der Gesamtumsatz im Vorjahr 25.000 Euro nicht überschritten hat und im laufenden Jahr 100.000 Euro nicht überschreitet. Dann wird auf die Einspeisung keine Umsatzsteuer erhoben.

Wichtig ist der Gesamtumsatz. Haben Sie neben der Solaranlage eine selbstständige Tätigkeit, zählen deren Umsätze mit. Früher lohnte es sich oft, auf die Kleinunternehmerregelung zu verzichten, um die Umsatzsteuer aus dem Kaufpreis zurückzubekommen. Seit dem Nullsteuersatz gibt es diese Umsatzsteuer beim Kauf nicht mehr, der Verzicht bringt dann meist nur zusätzlichen Aufwand.

Die Einkommensteuerbefreiung greift nicht in jedem Fall. Außerhalb ihrer Grenzen liegen vor allem diese Anlagen.

• Anlagen mit mehr als 30 kWp je Wohn- oder Gewerbeeinheit

• Anlagen eines Betreibers mit mehr als 100 kWp insgesamt

• Anlagen, die nicht auf, an oder in Gebäuden stehen, etwa auf Freiflächen

Dann gelten die allgemeinen Regeln mit Gewinnermittlung und Abschreibung. Das ist kein Nachteil an sich, erfordert aber eine saubere Planung. Wer Strom an Mieter oder andere Dritte verkauft, muss zudem umsatzsteuerliche Fragen klären. Bei Gewerbeanlagen und Mieterstromprojekten stimmen wir uns deshalb gern frühzeitig mit Ihrer Steuerberatung ab.

Dieser Ratgeber gibt einen allgemeinen Überblick und ersetzt keine steuerliche Beratung. Für Ihren Einzelfall ist eine Steuerberaterin oder ein Steuerberater die richtige Adresse. Wir sorgen dafür, dass die Grundlagen stimmen. Sie erhalten eine Rechnung mit korrekt ausgewiesenen Steuersätzen, eine Dokumentation der installierten Leistung und Unterstützung bei der Eintragung ins Marktstammdatenregister, dessen Angaben für beide Steuerregeln maßgeblich sind.